年底關(guān)賬快到了，各位財務(wù)朋友們是否在緊張忙碌地進(jìn)行資產(chǎn)清查、債務(wù)核實(shí)、對賬結賬呢？
今天，小編送上關(guān)于發(fā)票的溫馨小貼士，收到以下這些不合規發(fā)票一定要留意哦！
01
發(fā)票填開(kāi)內容有誤類(lèi)
填開(kāi)內容與實(shí)際交易不符的發(fā)票
☆根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）第二條規定：
銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內容應按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據購買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內容。
02
發(fā)票填開(kāi)信息不完整類(lèi)
未填寫(xiě)購買(mǎi)方的納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼的普通發(fā)票
☆根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）第一條規定：
自2017年7月1日起，購買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應向銷(xiāo)售方提供納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼；銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應在“購買(mǎi)方納稅人識別號”欄填寫(xiě)購買(mǎi)方的納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼。不符合規定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
所稱(chēng)企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
未填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票
☆根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕80號）第八條第（二）項規定：
納稅人使用不符合規定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷(xiāo)。
未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的紙質(zhì)發(fā)票
☆根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改的決定》（國家稅務(wù)總局令第37號）第二十八條規定：
單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項目齊全，內容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。
03
未在發(fā)票備注欄注明類(lèi)
提供貨物運輸服務(wù)未在備注欄注明規定信息的發(fā)票
☆根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第99號）第一條規定：
增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應將起運地、到達地、車(chē)種車(chē)號以及運輸貨物信息等內容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內容較多可另附清單。
提供建筑服務(wù)未在備注欄注明規定信息的發(fā)票
☆根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條第（三）項規定：
提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區）名稱(chēng)及項目名稱(chēng)。
此外，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第70號）第五條規定：
營(yíng)改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應按照規定在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區）名稱(chēng)及項目名稱(chēng)，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。
出租不動(dòng)產(chǎn)未在備注欄注明規定信息的發(fā)票
☆根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條第（五）項規定：
出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
保險機構代收車(chē)船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票備注欄未填寫(xiě)規定信息
☆根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險機構代收車(chē)船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第51號）文件規定：
保險機構作為車(chē)船稅扣繳義務(wù)人，在代收車(chē)船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車(chē)船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車(chē)船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車(chē)船稅及滯納金的會(huì )計核算原始憑證。
04
未按規定要求填開(kāi)發(fā)票類(lèi)
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)未按規定要求填開(kāi)的發(fā)票
☆根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條第（四）項規定：
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權證書(shū)號碼（無(wú)房屋產(chǎn)權證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
未按規定要求開(kāi)具的成品油發(fā)票
☆根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第1號）第一條規定：
所有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具。開(kāi)具成品油發(fā)票時(shí)，應遵守以下規則：
1.正確選擇商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼。
2.發(fā)票“單位”欄應選擇“噸”或“升”，藍字發(fā)票的“數量”欄為必填項且不為“0”。
3.開(kāi)具成品油專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤以及銷(xiāo)售折讓等情形的，應按規定開(kāi)具紅字成品油專(zhuān)用發(fā)票。
4.成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼的油品可開(kāi)具成品油發(fā)票的總量，應不大于所取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)對應的同一商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼的油品總量。
05
未更新系統開(kāi)具發(fā)票類(lèi)
原省級稅務(wù)機關(guān)印制的舊版發(fā)票
☆根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機構改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第32號）第六條規定：
新稅務(wù)機構掛牌后，啟用新的稅收票證式樣和發(fā)票監制章。掛牌前已由各省稅務(wù)機關(guān)統一印制的稅收票證和原各省國稅機關(guān)已監制的發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續使用，由國家稅務(wù)總局統一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續使用。
未在增值稅發(fā)票管理新系統中開(kāi)具的二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票
☆根據《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號）第三條規定：
自2018年4月1日起，二手車(chē)交易市場(chǎng)、二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、經(jīng)紀機構和拍賣(mài)企業(yè)應當通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票。
二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票“車(chē)價(jià)合計”欄次僅注明車(chē)輛價(jià)款。二手車(chē)交易市場(chǎng)、二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、經(jīng)紀機構和拍賣(mài)企業(yè)在辦理過(guò)戶(hù)手續過(guò)程中收取的其他費用，應當單獨開(kāi)具增值稅發(fā)票。
06
單（多）用途卡發(fā)票開(kāi)具不規范類(lèi)
單用途卡銷(xiāo)售、充值與使用等環(huán)節發(fā)票開(kāi)具不規范
☆根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第三條規定：
單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)向購卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
持卡人使用單用途卡購買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷(xiāo)售方應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。
銷(xiāo)售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷(xiāo)售方在收到售卡方結算的銷(xiāo)售款時(shí)，應向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
多用途卡銷(xiāo)售、充值與使用等環(huán)節發(fā)票開(kāi)具不規范
☆根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第四條規定：
支付機構向購卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
持卡人使用多用途卡，向與支付機構簽署合作協(xié)議的特約商戶(hù)購買(mǎi)貨物或服務(wù)，特約商戶(hù)應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。
特約商戶(hù)收到支付機構結算的銷(xiāo)售款時(shí)，應向支付機構開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
07
將代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票作為扣稅憑證類(lèi)
外貿綜合服務(wù)企業(yè)將代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證
☆根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整完善外貿綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第35號）第六條、第七條規定：
生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計算銷(xiāo)項稅額并按規定申報繳納增值稅，同時(shí)向綜服企業(yè)開(kāi)具備注欄內注明“代辦退稅專(zhuān)用”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（簡(jiǎn)稱(chēng)“代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票”），作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。
代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票不得作為外貿綜合服務(wù)企業(yè)的增值稅扣稅憑證。
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