經(jīng)常有人問(wèn)：企業(yè)之間無(wú)息借款還需要繳納增值稅嗎？
具體分為兩種情況討論：
1、對非企業(yè)集團內單位之間的資金無(wú)償借貸行為，需要按規定視同銷(xiāo)售繳納增值稅；
2、對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。
對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金有償借貸行為，屬于符合（財稅〔2016〕36號）規定統借統還的條件的，允許免征增值稅。
參考一：
財稅〔2019〕20號《關(guān)于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》第三條規定：自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。
參考二：
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條規定，下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：
（一）單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象的除外。
（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象的除外。
參考三：
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2016]36號?）第一條第十九款第7項規定：
統借統還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息，免征增值稅。
統借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅
參考四：
（財稅[2016]36號?）根據附件《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條的注釋?zhuān)N(xiāo)售服務(wù),是指提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現代服務(wù)、生活服務(wù)。金融服務(wù)包含借款服務(wù)。
參考五：
財稅〔2016〕36號文第四十四條規定：納稅人發(fā)生應稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為（注：視同銷(xiāo)售行為）而無(wú)銷(xiāo)售額的，主管稅務(wù)機關(guān)有權按照下列順序確定銷(xiāo)售額：
（一）按照納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。
（二）按照其他納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。
（三）按照組成計稅價(jià)格確定。組成計稅價(jià)格的公式為：
組成計稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）
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