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一般納稅人月銷(xiāo)售額15萬(wàn)以下,也免征增值稅嗎?

來(lái)源:m.cybqp.com 時(shí)間:2021-07-01 00:00:00瀏覽次數:3763次

一般納稅人月銷(xiāo)售額15萬(wàn)以下,也免征增值稅嗎?



1、一般納稅人月銷(xiāo)售額15萬(wàn)以下,也免征增值稅嗎?

根據《關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第5號)的規定:

一、小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為,合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅。

小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為,合計月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的,其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。

《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次,填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額。

三、按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限,一經(jīng)選擇,一個(gè)會(huì )計年度內不得變更。

因此可以享受該免稅政策的納稅人應為小規模納稅人。


2、小規模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額,應該如何適用免稅政策?

小規模納稅人包括單位和個(gè)體工商戶(hù),還包括其他個(gè)人。不同主體適用政策應視不同情況而定。

第一,小規模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),涉及納稅人在不動(dòng)產(chǎn)所在地預繳增值稅的事項。如何適用政策與銷(xiāo)售額以及納稅人選擇的納稅期限有關(guān)。舉例來(lái)說(shuō),如果納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額為40萬(wàn)元,則有兩種情況:一是納稅人選擇按月納稅,銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額超過(guò)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元免稅標準,則應在不動(dòng)產(chǎn)所在地預繳稅款;二是該納稅人選擇按季納稅,銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額未超過(guò)季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)元的免稅標準,則無(wú)需在不動(dòng)產(chǎn)所在地預繳稅款。因此,公告明確小規模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),應按其納稅期、公告第五條以及其他現行政策規定確定是否預繳增值稅。

第二,小規模納稅人中其他個(gè)人偶然發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為,應當按照現行政策規定執行。因此,公告明確其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),繼續按照現行政策規定征免增值稅。比如,如果其他個(gè)人銷(xiāo)售住房滿(mǎn)2年符合免稅條件的,仍可繼續享受免稅;如不符合免稅條件,則應依法納稅。


3、企業(yè)的文物、藝術(shù)品等資產(chǎn),在稅務(wù)上應如何處理?

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第17號)規定:“五、關(guān)于文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理問(wèn)題:企業(yè)購買(mǎi)的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的,作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間,計提的折舊、攤銷(xiāo)費用,不得稅前扣除。本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳?!?/div>


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4、稅務(wù)機關(guān)可以對具備哪些情形的納稅人核定征收企業(yè)所得稅?

 一、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30號)第三條規定:“納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業(yè)所得稅:
  (一)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;
  (二)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;
  (三)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
  (四)雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;
  (五)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報,逾期仍不申報的;
  (六)申報的計稅依據明顯偏低,又無(wú)正當理由的。
  特殊行業(yè)、特殊類(lèi)型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確?!?/div>
 
 二、根據國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告(國家稅務(wù)總局公告2019年第36號) 第一條規定:“一、綜試區內的跨境電商企業(yè),同時(shí)符合下列條件的,試行核定征收企業(yè)所得稅辦法:
  (一)在綜試區注冊,并在注冊地跨境電子商務(wù)線(xiàn)上綜合服務(wù)平臺登記出口貨物日期、名稱(chēng)、計量單位、數量、單價(jià)、金額的;
  (二)出口貨物通過(guò)綜試區所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續的;
  (三)出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證,其增值稅、消費稅享受免稅政策的?!?/div>
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