原來(lái)，稅局什么都懂！2021年稅務(wù)稽查與往年最大的區別就是盯著(zhù)工資！

01

突發(fā)，員工工資5000元被查了

補稅+罰款120萬(wàn)元！

我們先來(lái)看一個(gè)稽查案例：

　　這就是最常見(jiàn)的拆分工資案例，工資發(fā)一部分，其他工資不是走個(gè)人賬戶(hù)就是鼓勵員工找票給報銷(xiāo)了！這種找發(fā)票的方法來(lái)避稅，得不償失。企業(yè)要想做大、做強偷稅這個(gè)坑最好不要給自己埋下。

02

2021年工資稽查重點(diǎn)，

6種“避稅”方法行不通了！

　　一、現金方式發(fā)放工資，違法！

　　有些公司以現金方式發(fā)放工資，而不使用銀行代發(fā)。

　　隨著(zhù)支付管理制度的發(fā)展，國家大力推行非現金結算，全面推行銀行代發(fā)工資模式，設想一下：公司基本戶(hù)有，員工也不少，公司又不在偏遠山區，用現金發(fā)放工資正常嗎？

　　二、故意混淆勞務(wù)和工資申報，違法！

　　很多勞務(wù)派遣公司、建筑企業(yè)等，將勞務(wù)工、臨時(shí)工、第三方員工，按照工資薪金申報！特別是社保移交稅局征收，建筑工人實(shí)名制后，這類(lèi)企業(yè)薪資合規性尤為重要！

　　三、補貼不申報個(gè)稅，違法！

　　公司沒(méi)有把發(fā)放的節日補貼、交通補貼、通訊補貼、生日禮金合并生成工資進(jìn)行個(gè)稅申報。

　　企業(yè)和職工在不避稅的情況下個(gè)稅最高可達45%。因此很多企業(yè)為了減少經(jīng)營(yíng)成本而采用違法發(fā)放工資的手法。

　　四、大量員工零申報

　　自從個(gè)稅免征額由3500上調至5000后，很多企業(yè)就將員工工資零申報了，但...一個(gè)公司大量零申報，正常嗎？和地區行業(yè)一比較，明顯偏低，等待企業(yè)的將是稅務(wù)稽查。

　　五、虛開(kāi)發(fā)票抵扣

　　這是目前很多企業(yè)常用的避稅手法，不僅違規而且違法。企業(yè)將員工工資分解成基本工資、年終獎、過(guò)節費、各類(lèi)補貼等進(jìn)行發(fā)放，再讓員工每個(gè)月找發(fā)票來(lái)沖抵，以報銷(xiāo)的形式達到工資避稅的目的。但如果長(cháng)期大額處理的話(huà)，會(huì )造成企業(yè)費用異常，引起稅務(wù)局關(guān)注和稽查。

　　六、冒用他人信息虛列工資

　　之前企業(yè)冒用他人身份來(lái)虛列工資，稅務(wù)局或許很難稽查到；但實(shí)行新個(gè)稅匯算清繳以后，一人一稅號，企業(yè)再想冒用他人信息虛列工資，可要小心了！

03

2021年個(gè)稅風(fēng)險來(lái)襲

工資薪金必須關(guān)注的30個(gè)風(fēng)險點(diǎn)

　　風(fēng)險1：公司工資表中始終申報老板一個(gè)人或者長(cháng)期只給1、2個(gè)員工申報個(gè)稅。

　　風(fēng)險2：?jiǎn)T工的工資長(cháng)期為0元或者1元。

　　風(fēng)險3：大部分員工的工資都是3500（5000）元或者臨近3500（5000）元。

　　風(fēng)險4：規模較大或經(jīng)營(yíng)狀況較好的單位長(cháng)期申報稅額為0元。

　　風(fēng)險5：存在部分員工雖然發(fā)放工資但是沒(méi)有進(jìn)行全員全額個(gè)稅申報。

　　風(fēng)險6：個(gè)稅申報的人員數跟繳納社保的人員數差距較大。

　　風(fēng)險7：個(gè)稅申報系統申報的工資薪金跟企業(yè)所得稅年報中申報的工資薪金差距較大。

　　風(fēng)險8：隱藏人數，從而達到小微企業(yè)標準來(lái)享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　風(fēng)險9：?jiǎn)T工存在兩處或者兩處以上工資薪金但是未自行進(jìn)行個(gè)稅申報。

　　風(fēng)險10：公司存在自然人股權變更但是未申報個(gè)稅。 

　　風(fēng)險11：公司年終存在向自然人股東分紅但是未代扣個(gè)稅。

　　風(fēng)險12：公司存在自然人股東借款長(cháng)期不還又未用于經(jīng)營(yíng)。

　　風(fēng)險13：公司經(jīng)常出現向員工發(fā)放福利、補貼等但是未并入工資薪金申報個(gè)稅。

　　風(fēng)險14：公司存在虛列人數分解高工資達到少繳個(gè)稅的目的。 

　　風(fēng)險15：公司存在讓員工拿費用發(fā)票來(lái)抵工資薪金的現象。

　　風(fēng)險16：公司存在向客戶(hù)贈送了大量的禮品，卻未按規定代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　風(fēng)險17：公司每月以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，未并入當月工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。

　　風(fēng)險18：公司存在聘用退休人員、臨時(shí)人員上班但是未申報個(gè)稅。

　　風(fēng)險19：公司存在支付外部人員勞務(wù)費雖已代扣個(gè)稅，但是沒(méi)有取得勞務(wù)費發(fā)票。

　　風(fēng)險20：公司存在員工的工資薪金年所得超過(guò)12萬(wàn)元以上但是未按照稅法規定的期限進(jìn)行自行納稅申報。

　　風(fēng)險21：公司存在每月定期發(fā)放員工出差補助之名義，達到少繳個(gè)稅目的。

　　風(fēng)險22：公司長(cháng)期存在發(fā)放工資均通過(guò)現金發(fā)放而且額度較大的現象。

　　風(fēng)險23：公司存在一個(gè)納稅年度多次使用年終獎個(gè)稅計稅辦法的情況。

　　風(fēng)險24：公司存在經(jīng)常為員工報銷(xiāo)與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的日常費用的現象但是未申報代扣個(gè)稅。

　　風(fēng)險25：公司經(jīng)常存在計提工資但是長(cháng)時(shí)間不發(fā)放的現象。

　　風(fēng)險26：會(huì )計編制的工資發(fā)放的記賬憑證僅僅附件為銀行代發(fā)工資的支付證明，而沒(méi)有人員明細。

　　風(fēng)險27：公司存在以個(gè)人借款方式來(lái)規避工資個(gè)稅的情況。

　　風(fēng)險28：公司存在未按月發(fā)放工資，一次性補發(fā)數月工資但是計提個(gè)稅錯誤的現象。

　　風(fēng)險29：公司存在已經(jīng)離職的員工仍在申報個(gè)稅的現象。

　　風(fēng)險30：公司存在人為變更個(gè)稅申報的稅目如將“工資薪金所得”變更為“股息、紅利所得”等現象。

圖片

04

2021年稅務(wù)

這樣查企業(yè)

　　根據企業(yè)情況，稽查人員針對企業(yè)賬簿中的工資費用項目，主要從以下4個(gè)方面入手實(shí)施核查：

　　01、審核工資支出憑證

　　檢查企業(yè)的人員花名冊、考勤表、工資明細賬和計算表，審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數據是否對應無(wú)差異。

　　02、核查員工人數、薪酬標準是否存在異常

　　稽查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和生產(chǎn)規模，核實(shí)從業(yè)職工人數和薪酬標準，重點(diǎn)核實(shí)月工資額低于5000元的人數占比情況。

　　03、是檢查“賬實(shí)”差異

　　審查分析企業(yè)“應付職工薪酬”賬戶(hù)與實(shí)付工資總額是否對應，核對各種津貼、補貼、獎金的發(fā)放是否正確。檢查“應付福利費”賬戶(hù)支出情況，核實(shí)企業(yè)通過(guò)該賬戶(hù)發(fā)放現金和實(shí)物的具體情況，看是否代扣代繳個(gè)稅。

　　04、金三、社保系統聯(lián)合數據分析

　　利用金稅三期系統和社保系統，核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數量上是否存在較大差異，并對企業(yè)申報個(gè)人所得稅人員的比例和收入情況實(shí)施核查。

05

注意了，9類(lèi)風(fēng)險點(diǎn)

不想被罰，趕緊對照自查！

　　為啥稅務(wù)局一查工資就會(huì )有問(wèn)題？請對照自查一下，企業(yè)是否存在以下9類(lèi)風(fēng)險點(diǎn)。

　　1.工資個(gè)稅計算是否正確

　　2.人員是否真實(shí)

　　3.工資是否合理

　　4.是否申報了個(gè)稅

　　5.是否存在兩處以上所得

　　根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第707號)第二十五條規定:“取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括:

　　(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元;

　　根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國主席令第九號)，非居民個(gè)人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月十五日內申報納稅。

　　6.是否存在已經(jīng)離職人員未刪除信息

　　7.適用稅目是否正確

　　重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在在計算個(gè)稅時(shí)是否故意把“工資薪金”項目轉換為“偶然所得”“其他所得”等，把高稅率項目轉為低稅率項目，造成少申報個(gè)稅。

　　8.年終獎?dòng)嫸惙椒ㄊ欠裾_

　　根據財稅[2018]164號，居民個(gè)人取得符合規定的全年一次性獎金，在2021年12月31日前，可單獨計算納稅，也可并入當年綜合所得計算納稅。

　　自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個(gè)人所得稅。

　　注意： 在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

　　9.免稅所得是否合法

06

給會(huì )計的9個(gè)提醒

一定要重視！

　　最后，面對稅務(wù)稽查的嚴峻，在此提醒各位會(huì )計朋友，下面9點(diǎn)一定要注意！

　　1、財務(wù)不要參與買(mǎi)票、賣(mài)票，對于不聽(tīng)勸阻的老板，趁早辭職。

　　2、及時(shí)更新報稅信息

　　當員工離職時(shí)，應盡快刪除個(gè)稅申報系統中的員工信息或及時(shí)改為“非正?！睜顟B(tài)。避免出現兩處以上工資薪金所得，導致員工必須到稅局大廳自行申報個(gè)稅。

　　3、會(huì )計離職要及時(shí)辦理財務(wù)負責人、辦稅員變更手續。

　　4、切記不要設置“兩套賬”“多套賬”

　　5、千萬(wàn)不要用個(gè)人卡收款付款，大額交易的個(gè)人卡已經(jīng)被重點(diǎn)監控，私設小金庫相當危險。

　　6、公司的會(huì )計憑證、賬本等不要隨意銷(xiāo)毀。根據《會(huì )計檔案管理辦法》，會(huì )計憑證賬本等的保存年限由原來(lái)15年延長(cháng)到30年。

　　7、關(guān)注財稅最新政策及稅務(wù)局最新通知。

　　8、企業(yè)停止經(jīng)營(yíng)，要及時(shí)辦理正常注銷(xiāo)手續。

　　9、注意企業(yè)的注冊地址與實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址要保持一致，否則稅務(wù)查到可能會(huì )被認定“非正?！睆亩艿接绊?。