個(gè)人能去稅局代開(kāi)專(zhuān)票嗎？能免稅嗎？代開(kāi)有什么風(fēng)險？今天統一回復大家
01
個(gè)人能去稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？
疑 問(wèn)：
我是自然人，將商業(yè)房出租了，租金10.5萬(wàn)元，客戶(hù)要求我提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，請問(wèn)個(gè)人能去稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？
答 復：可以的。
由于你是商業(yè)房，需要按照征收率5%繳納增值稅。也就是租金10.5萬(wàn)元，需要繳納0.5萬(wàn)元的增值稅。
提醒：
若是開(kāi)具的是普通發(fā)票，自然人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。
參考一
根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)暫行辦法》（財稅〔2016〕16號）第十一條規定：
小規模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)悪C關(guān)申請代開(kāi)增值稅發(fā)票。
其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開(kāi)增值稅發(fā)票。
同時(shí)，第八條對適用稅率做了明確規定。
其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下公式計算應納稅款：
（一）出租住房：
應納稅款＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）×1.5%
（二）出租非住房：
應納稅款＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）×5%
參考二
《關(guān)于小規模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。
國家稅務(wù)總局在《2019年減稅降費政策答復匯編》進(jìn)一步補充解釋到：自然人以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均屬于采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。
02
轉給每個(gè)會(huì )計
去稅局代開(kāi)的發(fā)票，也可能存在虛開(kāi)
疑問(wèn)：自然人去稅務(wù)大廳代開(kāi)的增值稅發(fā)票，是否也有可能存在虛開(kāi)發(fā)票現象？
答復：是的。只要是沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)而去代開(kāi)的發(fā)票，一律屬于虛開(kāi)現象，照樣要追究申請人的責任。
下面這個(gè)是最新的虛開(kāi)案例，每個(gè)人都需要好好看看！
福建**貿易有限公司（納稅人識別號：91350781**********、經(jīng)營(yíng)地址：福建省邵武市*******）：
我局于2019年8月15日至11月15日對你公司2019年1月18日至2019年7月31日期間涉稅情況進(jìn)行檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：
一、違法事實(shí)
為他人虛開(kāi)增值稅發(fā)票。你公司2019年7月共開(kāi)具增值稅普通發(fā)票2份，發(fā)票代碼：3500163320，發(fā)票號碼：25042684、25042685，開(kāi)票日期：2019年7月23日。貨物或應稅勞務(wù)名稱(chēng)為：水泥，金額146464.08元、稅額4393.92元、價(jià)稅合計150858元，涉及受票企業(yè)1戶(hù): 福建**建筑工程有限公司。
你公司2019年7月代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份，發(fā)票代碼：3500164160，發(fā)票號碼00538592開(kāi)具日期2019年7月24日.貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)為：防水涂料、膩子粉、天棚吊頂抗棉板、內墻用乳膠漆底漆、內墻用乳膠漆面漆、白益膠泥等，金額2001184.47元、增值稅額60035.53元、價(jià)稅合計2061220元，涉及受票企業(yè)1戶(hù)：泉州市**建筑裝潢有限公司
提醒：企業(yè)開(kāi)具發(fā)票，不管是自開(kāi)還是去稅務(wù)局代開(kāi)，證據鏈僅僅是表象，業(yè)務(wù)真實(shí)才是最重要的。脫離了業(yè)務(wù)真實(shí)前提下的開(kāi)票，不管你如何做好充分的說(shuō)明和理由，始終是難以自圓其說(shuō)！
03
個(gè)人代開(kāi)普通發(fā)票交不交稅
多少開(kāi)始交？總結全了
個(gè)人提供了點(diǎn)咨詢(xún)服務(wù)，到稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳申請代開(kāi)普通發(fā)票「自然人除特定業(yè)務(wù)只能代開(kāi)普通發(fā)票，開(kāi)票金額10000元。
需不需要交增值稅呢？
1、【財稅2016年36號】文規定，個(gè)人發(fā)生應稅行為的銷(xiāo)售額未達到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達到起征點(diǎn)的，全額計算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元（含本數）；按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元（含本數）。
按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）的規定，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。
政策是越看越喜歡，總覺(jué)得自己能免稅，為什么呢？36號文起征點(diǎn)個(gè)人有個(gè)2萬(wàn)標準，13號文還有規定不超過(guò)10萬(wàn)每月，不交增值稅。
這就給人一種感覺(jué)，免稅定了。
結果呢？
詢(xún)問(wèn)辦稅服務(wù)廳的人員才知道，這種勞務(wù)報酬屬于臨時(shí)代開(kāi)行為，不得享受這個(gè)免稅政策。只能比照每次(日)銷(xiāo)售額500元不足起征點(diǎn)免稅規定，不能享受月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元不足起征稅的免稅規定。
2、什么意思？也就是說(shuō)，你是個(gè)人，自然人，不能按期納稅的，只能按次納稅，按次每次開(kāi)票500以下才免稅。
如果要享受優(yōu)惠政策，應先去辦理個(gè)臨時(shí)稅務(wù)登記。
真是不公平啊，個(gè)體戶(hù)10萬(wàn)都免稅，我就1萬(wàn)都要交稅，我想不通，有點(diǎn)氣憤的說(shuō)那你給我開(kāi)20張吧，每次就不超過(guò)500了。
不行，你是一個(gè)合同，一項業(yè)務(wù)，只能算一次。還有就是有些地區明確規定一年開(kāi)票次數不得超過(guò)3次。雖然在國家稅務(wù)總局層面，尚沒(méi)有看到有文件對自然人代開(kāi)發(fā)票有金額或張數的限制。但是在實(shí)踐工作中，基層稅務(wù)機關(guān)一般都是對此有限制次數和開(kāi)具金額。具體以當地稅務(wù)局規定為準。
毫無(wú)辦法，開(kāi)票交稅吧。
但是總的來(lái)說(shuō)，自然人去代開(kāi)發(fā)票，想按期享受免稅政策，那是沒(méi)什么可能的哈。要想免稅，可以，去注冊個(gè)個(gè)體戶(hù)或者公司。
最后總結兩點(diǎn)
1、個(gè)人代開(kāi)發(fā)票，除了特殊情況（比如個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)），實(shí)踐中只能按次享受起征點(diǎn)免增值稅政策，也就是300-500每次。
2、28號文對小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人的支出以稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，實(shí)踐中建議謹慎操作，也就是按次來(lái)看比較穩妥?！高@里還有個(gè)點(diǎn)可以參考，那就是很多省份對于按次500以下的都不予代開(kāi)發(fā)票了」
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